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「未払法人税等」で処理し、年税額を未払計上する方法



●中間申告額を「未払法人税等」で処理し、年税額を未払計上する方法
■中間申告額の納付時
未払法人税等  1,250,000   現金預金 1,250,000
⇒ 充当金取崩による納付
■決算で年額を未払計上
法人税等     3,350,000   未払法人税等 3,350,000
この方法で処理した場合は、未払法人税等の期末残高が確定申告額に一致します。
●翌期の処理は、いずれも「充当金取崩による納付」に該当します。
未払法人税等 2,100,000  現金預金  2,100,000

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「納税充当金の計算」の構成内容(内訳)

「納税充当金の計算」は、次の4つの部分で構成されています。

期首納税充当金
繰入額
取崩額
期末納税充当金

1.期首納税充当金

「期首納税充当金」は、前期末の貸借対照表の未払法人税等と同額です。

2.繰入額

「繰入額」には、「損金の額に算入した納税充当金」の項目に、決算整理仕訳で引き当てた納税充当金の額を記載します。

3.取崩額

「取崩額」には、期首納税充当金を取り崩して納付した法人税等の金額を記載します。

4.期末納税充当金

「期末納税充当金」は、当期末の貸借対照表の未払法人税等と同額です。

他の別表との関係・関連・連携・つながり

別表五(一)

納税充当金は税務上の純資産を構成します。

会計上、未払法人税等は、会社が決算整理仕訳で引き当てた貸借対照表の負債です。

そのため、別表五(二)の「納税充当金の計算」欄と同じ内容が、税務上の純資産を計算するための別表五(一)(いわば法人税での貸借対照表)にも記載されます。





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